案例分析:跨境电商未缴足欧盟VAT,被要求补税近5000万元

作者:宜久财会2024-02-0220:00

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编者按

随着全球贸易的日益紧密和互联网技术的飞速发展,跨境电商已成为企业拓展国际市场、提升品牌影响力的重要渠道。然而,在跨境电商的运营过程中,税务合规问题一直是企业老板们需要高度关注的关键环节。特别是当企业涉足欧洲市场时,申请欧盟增值税(VAT)税号成为了一项不可或缺的任务。


目录:

一、案例分析

二、什么是VAT?

三、欧盟关于VAT税收管辖权的认定

四、什么情况下需要注册VAT税号?

五、如何申请注册VAT税号?

六、如何正确申报VAT?

一、案例分析

(一)案情介绍

星徽股份(300464)1月31日晚间公告,公司的子公司Sunvalley (HK) Limited(简称“SKL公司”)于近期收到意大利税务部门就SKL公司在2017年—2021年期间涉税事宜所出具的税款缴款通知书,SKL公司存在未足额缴纳VAT税款的情形,税金及罚金合计642.45万欧元,折合人民币约4956.48万元。相关涉税年度为2017年—2021年,涉税事项涉及并购交割日前及业绩对赌期。



(二)案件解读

这个案例涉及到了跨境税务问题,特别是在并购和业绩对赌期间的税务处理。这是一个相当重要且复杂的问题,对于许多在全球范围内运营的公司来说,都需要面临这样的挑战。


Sunvalley (HK) Limited(SKL公司)在2017年至2021年期间,未足额缴纳增值税(VAT)。这可能是由于多种原因,包括但不限于对当地税法的误解、错误的税务筹划、或者是故意的避税行为。然而,具体原因需要进一步的调查和审计才能确定。


由于税务问题在并购交割日前及业绩对赌期就已经存在,这可能会对并购交易的价格和条件产生影响。一般来说,如果在并购过程中发现目标公司存在重大的税务问题,买方可能会要求降低购买价格,或者在交易条件中加入对税务问题的解决方案。此外,如果税务问题在业绩对赌期内被发现,可能会影响到业绩对赌的结果,因为税务问题可能会导致公司的实际业绩低于预期的业绩。


这个案例提醒了其他在全球范围内运营的公司,需要重视跨境税务问题。每个国家的税法都有其独特性,公司需要充分了解并遵守这些税法,以避免出现类似的税务问题。此外,公司还需要建立一套有效的税务管理体系,以确保在全球范围内的税务合规。

二、什么是VAT?

VAT (Value Added Tax),是欧盟各国联邦税务局规定的“销售增值税”。海外商家和个人纳税者在欧盟各国本地的经营和服务活动,都需要注册VAT税号并履行税务申报义务。


对于在欧盟境内进行跨境交易的企业,VAT规则尤为重要,企业需要定期向税务部门申报其VAT,并缴纳相应的税款。对于在多个欧盟成员国开展业务的企业,可能需要遵守多个国家的VAT法规,这可能是一个复杂且耗时的过程。


三、欧盟关于VAT税收管辖权的认定

欧盟对于跨境交易的增值税管辖权有自己的特定规定和体系。


1.目的地原则

欧盟在2008年对增值税指令进行了修改,主张电子商务的增值税税收管辖应适用目的地原则。这意味着无论商品或服务的提供方位于何处,增值税主要由消费地所在的国家征收。这一原则在2015年在欧盟全境得到了全面实施,适用于欧盟境内以及境外的经营者。


2.消费地认定

在目的地原则下,欧盟认为应该将购买跨境服务的企业机构所在地或个人的经常居住地视为消费地。这样的认定有助于明确增值税的征收地点和归属。


3.纳税义务人

在跨境交易中,欧盟的税收法律制度主要针对的是欧盟境外以电子方式向境内销售货物或提供劳务的企业及个人。对于境内的购买方为企业的情况,欧盟规定处于欧盟境外的销售方无需再进行纳税申报,而是将纳税的义务转移到其在欧盟境内的购买方企业。但这需要经营者提供足够的材料证明其购买方为境内的企业。


这些规定确保了欧盟内部市场的公平竞争,同时简化了跨境交易的增值税处理流程,为在欧盟进行跨境交易的企业和个人提供了清晰的税收指导。然而,这些规定也可能随着时间和经济环境的变化而进行调整,因此跨境交易的相关方需要保持对这些变化的关注。


四、什么情况下需要注册VAT税号?

卖家使用欧盟国家或英国作为货物仓储地,则需注册、申报和缴纳相应仓储所在国的VAT。如果卖家开通亚马逊泛欧计划,对应仓库的税号都要补齐,即七国VAT都需要注册、申报和缴纳。


五、如何申请注册VAT税号?

虽然现在大部分中国企业都还是通过使用货代的VAT税号双清包税来进行欧盟区内的经营活动,但是这种方式是不合规的有可能会被扣留。


按照正常程序和要求,中国企业或个人一般都需要通过欧洲的税务代理来处理,税务代理会承担相关VAT问题的税务法律责任,也就是说,中国企业办理VAT税号,是需要欧洲当地的第三方税务代理机构来办理的。


怎么找到欧洲当地的第三方税务代理机构呢?

那就要先找到一个靠谱的代注册公司了。现在注册VAT的代理机构比较多,有一些混乱的现象,如不专业、不负责任、税务申报拖延等。所以在选择VAT代注册机构的时候,需要擦亮眼睛,货比三家。


当然,商家也可以自己申请办理,但是会比较麻烦,而且很多条件卖家可能都无法满足,比如带当地办公地址的租赁合同,再比如董事的NI号码等。所以还是上述申请方式要简单一些。


此外,需要明确的是,根据欧盟的税法规定,企业在哪个国家设立货仓,通常需要在该国注册相应的VAT税号。这意味着,如果一家中国公司在德国注册了VAT税号,它应该主要使用德国的海外仓进行仓储和销售活动。然而,这并不妨碍该公司使用其他欧盟国家的海外仓,但需要在每个使用海外仓的国家分别注册VAT税号,并遵守当地的税法规定。


德国的VAT税号可以用于在其他欧盟国家进行清关,但这并不意味着它可以替代在其他国家注册的VAT税号。如果该公司希望在其他欧盟国家进行仓储和销售活动,它需要在这些国家分别注册相应的VAT税号,并遵守当地的税收法规。


因此,如果一家中国公司希望将货物从德国转移到法国进行仓储和销售,它需要在法国注册VAT税号,并按照法国的税法规定进行申报和缴税。在其他欧盟国家入关时缴纳的增值税不能作为德国公司增值税的进项,因为每个国家的增值税系统是独立的。

六、如何正确申报VAT?

VAT正规申报方式有两种:

(1)零申报:在一个申报期间内,卖家在需要申报的国家没有进行商品销售,则可以选择零申报。


(2)正常申报:在一个申报期间内,卖家在需要申报的国家发生了销售业务,则选择正常申报。


请注意,代扣代缴后不可以直接选择零申报,您依然需要下载后台数据给到我们税务师,税务师会帮您计算出您的应缴税金,如果您已经全部缴纳,税务师会识别并通知您的缴纳金额为0元。


如果您未能按时申报和缴纳在欧洲相关国家应付的税款,税局将会采取一系列惩罚措施。这些措施可能包括征收除应缴税额之外的罚金、滞纳金和利息等额外费用。此外,如果您不遵守增值税法规的要求,税局还有可能将您的违规行为通知给您进行交易的电商平台。


一旦收到税局的通知,电商平台将在法律允许的范围内与政府相关部门合作,对可能存在增值税不合规问题的卖家和账号展开调查。如果被认定为不合规,平台将对该卖家或账号采取相应的限制措施。这些措施可能包括下架货物、限制商品刊登,甚至禁止销售等。因此,为避免不必要的法律风险和商业损失,卖家应确保按时申报和缴纳税款,并严格遵守所在国家和地区的增值税法规要求。


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